共享会计师财税计划之基于小我私家所得税的纳税计划11
发布时间:2021-05-13  

《中华人民共和国小我私家所得税法》(1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次集会通过2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次集会第七次修正)。

11. 股息与产业租赁所得的纳税计划

纳税计划思路

2018年12月10日沈女士购置了甲上市公司的股票。

2018年12月30日沈女士获得了甲上市公司的股息 10 万元。沈女士有三种持股方案可供选择:方案一沈女士在2019年1月10日之前转让甲公司的股票;方案二沈女士在2019年1月11日以后、2019年12月10日以前转让甲公司的股票;方案三沈女士在2019年12月11日以后转让甲公司的股票。

仅思量该10万股息的小我私家所得税不思量其他税费。请提出纳税计划方案。

方案一:张先生需要缴纳小我私家所得税=100×(1-20%)×20%=16(万元)。

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方案一:沈女士应当缴纳小我私家所得税=10×20%=2(万元)。

《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差异化小我私家所得税政策有关问题的通知》(财税〔2015〕101号)。

政策依据

纳税计划图2-11

方案一:马先生需要缴纳小我私家所得税=100×20%=20(万元)。

方案二:关先生每月需要缴纳小我私家所得税=(3000-800)×20%×10=4400(元)。

方案二例如案一节税=4800-4400=400(元)。

产业租赁所得适用20%的税率。

由于小微企业的所得税税率已经降低至5%对于恒久谋划的产业租赁而言由公司作为谋划主体更能起到节税的效果。

方案三:沈女士免纳小我私家所得税。

方案三例如案二节税1万元。方案三例如案一节税2万元。

方案一:关先生每月需要缴纳小我私家所得税=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。

纳税计划案例【例2-36】

马先生投资设立了一人有限责任公司甲公司。

甲公司每年发生100万元的未分配利润。关于该未分配利润的使用方式马先生有三种方案可供选择:方案一甲公司直接向马先生分配100万元的股息;方案二马先生将甲公司的未分配利润以乞贷的形式取出等公司遣散时再送还;方案三马先生在年头将甲公司的未分配利润借出年底予以送还第二年年头再将甲公司的未分配利润借出年底再予以送还循环往复。仅思量该100万元未分配利润的小我私家所得税不思量其他税费。请提出纳税计划方案。

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